一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅是什么?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種。
(一)營(yíng)業(yè)稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)******,參與接受***方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)***風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)企業(yè)所得稅
根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入?!币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
其中凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。”(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條)。
(三)個(gè)人所得稅
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(這里指的是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)絻r(jià)轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種)。
(四)印花稅
非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
根據(jù)印花稅暫行條例和細(xì)則,以及國(guó)稅發(fā)第十條 “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)***管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。”這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)。
二、瑕疵股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力認(rèn)定是怎樣的?
表示當(dāng)抽逃出資的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),法院依據(jù)合同法關(guān)于撤銷(xiāo)權(quán)的規(guī)定否定合同的效力或者依據(jù)公司法關(guān)于抽逃出資的管理性規(guī)范課以行政處罰,在規(guī)范適用上存在分歧。司法實(shí)踐中一種觀點(diǎn)認(rèn)為,轉(zhuǎn)讓人與受讓人在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí),雖未隱瞞其未足額出資的事實(shí),但顯然是隱瞞了抽逃出資的事實(shí)。此種行為,嚴(yán)重侵害了公司的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股權(quán)受讓人及債權(quán)人的利益。
現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中,自然人之間如果要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的話(huà),首先是需要通過(guò)公司內(nèi)部的決定,因?yàn)槲覀儑?guó)家規(guī)定股東享有優(yōu)先受償權(quán)。除此之外,還需要考慮到的就是稅收問(wèn)題,其中涉及營(yíng)業(yè)稅等。