《公司法》關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定是什么?

（一）、關(guān)聯(lián)交易的概念和種類

1、概念。

關(guān)聯(lián)交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)方包括自然人和法人，主要指上市公司的發(fā)起人、主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。關(guān)聯(lián)交易在公司的經(jīng)營活動(dòng)特別是公司購并行動(dòng)中，是一個(gè)極為重要的法律概念，涉及到財(cái)務(wù)監(jiān)督、信息披露、少數(shù)股東權(quán)益保護(hù)等一系列法律環(huán)境方面的問題。深圳市人民***出臺(tái)的《深圳市上市公司監(jiān)管暫行辦法》，將關(guān)聯(lián)交易稱為關(guān)連人士交易，將其列為重大交易，規(guī)定按必須披露交易的程序**，同時(shí)規(guī)定了幾種關(guān)聯(lián)人士交易可獲豁免。財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》中規(guī)定：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則視其為關(guān)聯(lián)方;如果兩方或更多方同受一方控制，也將視其為關(guān)聯(lián)方。這里的控制是指有決定某個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲得利益;所謂重大影響，則是指對(duì)某個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不決定這些政策。

2、種類。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》第8條按交易的內(nèi)容不同列舉了11種關(guān)聯(lián)交易：

(1)購買或銷售產(chǎn)品;

(2)購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn);

(3)提供或接受勞務(wù);

(4)代理;

(5)租賃;

(6)提供資金，包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄纬傻馁J款或權(quán)益性資金;

(7)擔(dān)保和抵押

(8)管理方面的合同;

(9)研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;

(10)許可協(xié)議;

(11)關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬。

此外，還可從以下不同角度對(duì)關(guān)聯(lián)交易予以分類：根據(jù)交易對(duì)公司及股東權(quán)益影響的大小，可將關(guān)聯(lián)交易分為輕微關(guān)聯(lián)交易，普通關(guān)聯(lián)交易，重要關(guān)聯(lián)交易;根據(jù)交易對(duì)象的不同，可將關(guān)聯(lián)交易分為企業(yè)與企業(yè)之間的交易，企業(yè)與關(guān)鍵人員之間的交易等;按交易的計(jì)價(jià)原則，可將關(guān)聯(lián)交易分為市場(chǎng)價(jià)交易、協(xié)議價(jià)交易、優(yōu)惠價(jià)交易;按交易是否合法，可將關(guān)聯(lián)交易分為合法交易和非法交易。

（二）、不公平關(guān)聯(lián)交易侵害少數(shù)股東權(quán)益

由于關(guān)聯(lián)交易是發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間的交易，關(guān)聯(lián)交易雙方相互了解，彼此信任，出現(xiàn)問題易于協(xié)調(diào)解決，交易能高效、有序地的進(jìn)行，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)盈利能力，及時(shí)籌措資金，降低***機(jī)會(huì)成本，提高營運(yùn)資金效率，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速發(fā)展，無疑是具有相當(dāng)積極作用。但與此同時(shí)，關(guān)聯(lián)交易也存在不少問題，我們應(yīng)看到，在關(guān)聯(lián)交易中，存在著不少不等價(jià)交易及虛假交易，損害了少數(shù)股東權(quán)益甚至出現(xiàn)一些上市公司利用不等價(jià)的關(guān)聯(lián)交易，蓄意操縱公司業(yè)績，配合非法分子進(jìn)行內(nèi)幕交易及操縱股價(jià)的證券欺詐行為。這種違背誠信原則的關(guān)聯(lián)交易就是不公平的關(guān)聯(lián)交易。不公平關(guān)聯(lián)交易主要有以下幾種形式：

1、公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不公平的資產(chǎn)買賣。在全球興起的兼并風(fēng)潮中，不公平的資產(chǎn)買賣大量存在，這種不公平的關(guān)聯(lián)交易已屢屢成為購并方掠奪、鯨吞少數(shù)股東利益的一種隱蔽手段，即使在證券法律較為健全的西方國家，人們也驚嘆兼并風(fēng)潮使人類似乎又回到了洪荒年代。

2、在多數(shù)股東(控股股東)的支配下，公司違背其自身的真實(shí)意愿為其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。這種擔(dān)保不是以相互間存在互惠條件為前提，而是由處于控股地位的多數(shù)股東利用其表決權(quán)優(yōu)勢(shì)而取得的，它不僅使公司徒增經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也使少數(shù)股東的權(quán)益存在受損之虞。深滬兩地上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存在部分上市公司為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

3、多數(shù)股東挪用上市公司配股得來的資金，或無償拖欠公司的貨款。上市公司配股得來的資金，應(yīng)按配股說明書予以使用，但有的卻被其控股公司挪作他用。在公司與其母公司的關(guān)聯(lián)交易中，也存在母公司拖欠公司貨款而不計(jì)付逾期違約金的情況，該貨款在公司的帳簿中長期體現(xiàn)為應(yīng)收款項(xiàng)。這些不公平的關(guān)聯(lián)交易，必然損害少數(shù)股東的利益。

4、以公司債權(quán)抵充多數(shù)股東的債務(wù)。在民法理論上，債的混同是指債權(quán)人與債務(wù)人合為一體時(shí)，引起的債的消滅。而上述行為將多數(shù)股東與公司混為一體，明顯違背了股東與公司相互獨(dú)立的原則，它必定侵害了少數(shù)股東在公司內(nèi)的應(yīng)得收益。

5、多數(shù)股東利用不公平關(guān)聯(lián)交易掠奪公司利潤。由于許多公司與對(duì)其控股的多數(shù)股東存在行業(yè)上的依存關(guān)系，多數(shù)股東可能利用其表決權(quán)的優(yōu)勢(shì)，向其控股的公司高價(jià)出售原材料或低價(jià)購買產(chǎn)成品，甚至搶占公司***前景較好的項(xiàng)目，從而掠奪了公司的利潤，這種不公平的關(guān)聯(lián)交易給多數(shù)股東帶來了額外利潤，而損害了少數(shù)股東的利益。

6、利用不公平關(guān)聯(lián)交易，進(jìn)行內(nèi)幕交易等證券欺詐行為。所謂內(nèi)幕交易，是指公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理、職員或主要股東、證券市場(chǎng)內(nèi)部人員及市場(chǎng)管理人員，利用其地位、職務(wù)等便利，獲得尚未公開的、可以影響證券價(jià)格的重要信息，進(jìn)行有價(jià)證券交易，或者泄露信息，以獲取利益或減少經(jīng)濟(jì)損失的行為。在公司的經(jīng)營中，關(guān)聯(lián)交易必定會(huì)對(duì)公司的業(yè)績產(chǎn)生影響，多數(shù)股東處于優(yōu)先獲得信息的有利地位，知道關(guān)聯(lián)交易何時(shí)發(fā)生及會(huì)產(chǎn)生何種后果，有可能產(chǎn)生內(nèi)幕交易的非法行為，甚至出現(xiàn)少數(shù)股東利用不公平的關(guān)聯(lián)交易，蓄意操縱公司利潤，使公司業(yè)績出現(xiàn)令人意外的變化，以達(dá)到進(jìn)行內(nèi)幕交易的證券欺詐活動(dòng)。

法律的價(jià)值目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是正義和效益兼顧，兩者不能偏廢。在不公平的關(guān)聯(lián)交易中，絕對(duì)的公司人格獨(dú)立原則和股東有限責(zé)任原則，成為多數(shù)股東濫用支配權(quán)的保護(hù)傘，按效益價(jià)值觀衡量，資本多數(shù)決制度無疑是富有效益，濫用這一制度而引起的某些不公平關(guān)聯(lián)交易甚至在經(jīng)濟(jì)上存在效益，但股東平等應(yīng)同時(shí)體現(xiàn)股份平等及實(shí)質(zhì)性平等，股東平等原則雖不禁止因股份數(shù)額不同而引起股東間的不平等結(jié)果，但基于正義之理念及實(shí)質(zhì)性平等之追求，它禁止那些不具備正當(dāng)理由的不平等待遇，不公平的關(guān)聯(lián)交易使少數(shù)股東承受不應(yīng)當(dāng)有的不平等。故基于正義價(jià)值觀，法律應(yīng)不允許在關(guān)聯(lián)交易中濫用資本多數(shù)決制度而導(dǎo)致不公平，而應(yīng)予以規(guī)范。

（三）、建立和完善相應(yīng)預(yù)防措施，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。

對(duì)關(guān)聯(lián)交易可在事前采取各種積極措施，防止因資本多數(shù)決制度的濫用而導(dǎo)致不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。這些預(yù)防措施大致有以下幾種：

1、披露制度。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)有足夠的透明度，使少數(shù)股東能予以監(jiān)督。在立法上應(yīng)明確關(guān)聯(lián)交易哪些是必須披露，哪些無須披露，哪些須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，哪些無須經(jīng)批準(zhǔn)。對(duì)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管，根據(jù)國家證券監(jiān)管部門的要求，上市公司需就關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交易在招股說明書、上市公證書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告中披露，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》及中國債券監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于上市公司編制1997年度中期報(bào)告的若干問題的通知》規(guī)定，必須在年度會(huì)計(jì)報(bào)表及中期報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在存在控制關(guān)系的情況下，不論上市公司與關(guān)聯(lián)方之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下事項(xiàng)：

(1)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)或類型、名稱、法定代表、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化

(2)企業(yè)主營業(yè)務(wù);

(3)所持股份或權(quán)益及其變化。

在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的情況下，上市公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：

(1)交易金額或相應(yīng)比例;

(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例;

(3)定價(jià)政策。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的披露制度，目前我國已有相當(dāng)?shù)姆梢?guī)定，是否適合國情需經(jīng)實(shí)踐進(jìn)一步檢驗(yàn)，但對(duì)于披露的范圍及交易的審批程序，仍須進(jìn)一步明確。

這方面香港聯(lián)交所的規(guī)定具有一定的參考意義。按照香港聯(lián)交所的上市規(guī)則，關(guān)聯(lián)交易分為三類，其披露要求各不相同，較微的關(guān)聯(lián)交易可獲免向股東分布或披露普通關(guān)聯(lián)交易須依有關(guān)關(guān)聯(lián)交易規(guī)定披露，披露的方式是盡快在報(bào)章上刊登一份載有交易摘要的新聞通告及在其下一次刊發(fā)的周年報(bào)告或在帳目內(nèi)加入關(guān)聯(lián)交易的評(píng)細(xì)資料，較重要的關(guān)聯(lián)交易，需經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，上市公司在就關(guān)聯(lián)交易條款達(dá)成協(xié)議后，應(yīng)盡快通知聯(lián)交所，并在21日內(nèi)向股東發(fā)送關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的通告文件。

2、股東表決權(quán)排除制度。指當(dāng)某股東與股東大會(huì)討論的決議事項(xiàng)在存在特別的利害關(guān)系時(shí)，該股東或其代理人不得就該決議事項(xiàng)行使表決權(quán)的制度。這一制度有助于事先堵住多數(shù)股東濫用表決權(quán)的漏洞，從而預(yù)防損害少數(shù)股東權(quán)益的不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。

3、評(píng)估制度。所謂資產(chǎn)評(píng)估，是指由中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料，模擬市場(chǎng)對(duì)在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)價(jià)格所進(jìn)行的估價(jià)和判斷，并通過資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表現(xiàn)出來。

以上資料就是小編為大家整理的，公司法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定是什么的詳細(xì)介紹。我們可以看出，首先公司法當(dāng)中的關(guān)聯(lián)交易的類型是比較多的，比如說代理，租賃、提供資金等等。但是各家公司在進(jìn)行關(guān)聯(lián)的時(shí)候，需要充分分配好各家股東的利益，在經(jīng)營過程當(dāng)中要互相尊重，不允許有違規(guī)操作的現(xiàn)象。