土地是社會(huì)萬(wàn)物存在的最根本的條件，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須要依靠國(guó)家對(duì)土地資源的合理分布，國(guó)家除了充分的保障農(nóng)業(yè)用地以外，土地對(duì)于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要性簡(jiǎn)直就是無(wú)法替代的，所以國(guó)家采用有償出讓的方式依法將土地分配給我國(guó)公民，但是土地出讓的時(shí)候涉及的契稅。那么，土地出讓的契稅稅率是怎么規(guī)定的?

一、土地出讓的契稅稅率是怎么規(guī)定的?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅。

第二條，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

（一）土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；

（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價(jià)***（***）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率費(fèi)怎么算?

(一)出讓方

1、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)2003年1月15日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第二十款之規(guī)定，單位和個(gè)人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

以上述營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進(jìn)稅率征收土地增值稅。

三、國(guó)有出讓土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓條件

出讓土地的使用權(quán)是指通過(guò)協(xié)議出讓或招拍掛的形式與國(guó)家土地管理部門簽訂國(guó)有土地出讓合同取得的土地使用權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行的法律，出讓土地的使用權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，但轉(zhuǎn)讓必須符合法律的規(guī)定條件，以出讓方式取得的土地使用權(quán)，其轉(zhuǎn)讓必須符合三個(gè)條件：

靠前，按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書;

第二，按照出讓合同約定進(jìn)行***開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)***總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件;

第三，建成的房屋必須有房屋所有權(quán)證書。

《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》第10條又將上述條件重復(fù)規(guī)定，這使得出讓的國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律條件有了明確的法律依據(jù)，凡是未交納全部土地使用權(quán)出讓金、未取得土地使用權(quán)證書、未達(dá)到法定***條件的土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓均認(rèn)為無(wú)效，將發(fā)生轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效的法律后果。設(shè)定轉(zhuǎn)讓條件的目的一是確保土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性，二是防止囤積土地和炒買炒賣行為。1995年5月6日《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)土地轉(zhuǎn)讓管理嚴(yán)禁炒賣土地的通知》中規(guī)范國(guó)有土地的交易活動(dòng)，制止炒賣土地的內(nèi)容同樣是這一立法目的的考慮。

按照我國(guó)規(guī)定的契稅方面的管理?xiàng)l例來(lái)看，土地出讓的契稅稅率按照土地出讓的時(shí)候的成交價(jià)格的3%到5%左右的比例征收，3%到5%的范圍之內(nèi)允許各地的稅務(wù)局在這一范圍之內(nèi)有所浮動(dòng)。所以其實(shí)各地稅務(wù)部門，每年來(lái)至國(guó)家土地出讓的契稅稅收也是一筆不小的數(shù)額，當(dāng)然這些稅收最終都是要匯入國(guó)家財(cái)政的。