進(jìn)口關(guān)稅指的是一個(gè)國家為了限制外國貨物的進(jìn)口，保護(hù)本國商品而依法對進(jìn)口的貨物和物品收取的關(guān)稅。在運(yùn)用進(jìn)口關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅時(shí)仍然有許多值得注意的地方，下面小編將為大家做詳細(xì)說明。

一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算公式

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

二、在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2.完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。

3.一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種。

三、根據(jù)三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。

(一)以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款舉例如下：某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100 000千克，其成交價(jià)格為CIF天津新港125 000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少?已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：100美元=847.26人民幣元(買入價(jià))100美元=857.18人民幣元(賣出價(jià))稅款計(jì)算如下：

(1)審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。

(2)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價(jià)為：外匯買賣中間價(jià)100美元=(847.26 857.18)/ 2=852.22人民幣元即1美元=8.5222人民幣元完稅價(jià)格=125 000×8.5222=1 065 275人民幣元(3)計(jì)算關(guān)稅稅款即：1 065 275元人民幣×15%=159 791.25人民幣元。

(二)FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成CIF價(jià)，然后再按上述程序計(jì)算稅款舉例如下：我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤，成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.5英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少?已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：1英鎊=11.2683人民幣元(買入價(jià))1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價(jià))

(1)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價(jià)為：外匯買賣中間價(jià)=(11.2683 11.8857)人民幣元÷2=11.577人民幣元即1英鎊=11.577人民幣元完稅價(jià)格=(FOB價(jià) 運(yùn)費(fèi))/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(2.5 0.5)/(1-0.25%)=3.0075英鎊

(2)計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075英鎊×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民幣元。

消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價(jià)格為FOB橫濱10 000 000日元，運(yùn)費(fèi)200 000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。

消費(fèi)稅稅率8%。100 000日元兌換人民幣買賣中間價(jià)為8 500元。關(guān)稅完稅價(jià)格：(10 000 000 200 000)/(1-5‰)=10 251 256.2814110 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民幣元進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號8703.2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871 357人民幣元×80%=697 085.6人民幣元。

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：(871 357元 697 085.6元)/(1-8%)=1 704 828.91元≈1 704 829人民幣元消費(fèi)稅稅額：1 704 829×8%=136 386.32人民幣元增值稅計(jì)算舉例：某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerp SFr223 343，運(yùn)費(fèi)RMB42 240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。

關(guān)稅完稅價(jià)格：223 343×387.055÷100=864 460.24865元(864 460.24865 42 240)/(1-0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：909 429×15%=136 414.35元。

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：909 429 136 414.35=1 045 843.35元應(yīng)征增值稅稅額：1 045 843×17%=177 793.32元

但在實(shí)際運(yùn)用的過程中仍然會遇到許多種不同的情況發(fā)生，針對不同的情況會有不同的計(jì)算方式，大家在運(yùn)用公式進(jìn)行計(jì)算的過程中一定要結(jié)合實(shí)際情況對照以上注意點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算，以免發(fā)生不必要的錯(cuò)誤。