外埠存款是什么意思

外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。匯出款項(xiàng)時(shí)，須填列匯款委托書，加蓋采購資金”字樣。除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬，該采購專戶只付不收。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行的收賬通知，借記銀行存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記物資采購”或原材料”、庫存商品”、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記銀行存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理

借：其他貨幣資金-外埠存款

貸：銀行存款

外出采購人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項(xiàng)時(shí)

借：物資采購原材料應(yīng)交稅金等

貸：其他貨幣資金-外埠存款

完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-外埠存款

外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，匯往外地銀行開立賬戶的款項(xiàng)。由于空間和時(shí)間的限制，企業(yè)對(duì)外埠存款的管理受到了影響，因此必須做好控制工作。

外埠存款的控制

加強(qiáng)賬戶管理

首先應(yīng)該對(duì)外埠賬戶的設(shè)立進(jìn)行審批，重點(diǎn)審查賬戶設(shè)立的必要性、可規(guī)范性。只有那些業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)間較長(zhǎng)，發(fā)生資金收支較頻繁的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能夠開設(shè)賬戶。另外，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門要監(jiān)控外埠存款賬戶的使用情況，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算。

建立崗位人員責(zé)任制

外埠存款的使用不能完全由單個(gè)部門或個(gè)人控制，企業(yè)必須指定外埠存款的使用者和賬戶管理者，必要的情況下，財(cái)會(huì)部門可以和賬戶管理者簽訂責(zé)任書，明確各自的職責(zé)、使用存款的權(quán)限、使用范圍等要素。同時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)該設(shè)專門的會(huì)計(jì)人員核算外埠存款業(yè)務(wù);外埠存款使用的授權(quán)審批、實(shí)際支付、會(huì)計(jì)記錄工作要進(jìn)行職務(wù)分離。

外埠存款的常見錯(cuò)弊

非法開設(shè)外埠存款賬戶

其主要表現(xiàn)形式有：

1)捏造申請(qǐng)書，騙取銀行同意，在異地開設(shè)采購專戶，用于非法交易。

2)在異地伙同異地單位開設(shè)存款賬戶，將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。

支出不合理不合法

其主要表現(xiàn)形式有：

1)使用外埠存款采購中國(guó)?？厣唐坊蚱渌欠ㄎ镔Y;

2)采購人員挪用外埠存款;

3)將外埠存款用于聯(lián)營(yíng)投資，炒買炒賣股票、債券等交易活動(dòng)。

外埠存款的審計(jì)手續(xù)

審查外埠存款：

1、審閱外埠存款明細(xì)賬，將其與有關(guān)記賬憑證及原始憑證進(jìn)行核對(duì)，并檢查開立外埠存款的手續(xù)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

2、索取材料采購或在途材料及有關(guān)原始單據(jù)，檢查外埠存款是否確為企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地開立的采購專戶款項(xiàng)。

3、審閱銀行存款、外埠存款、材料采購或在途材料等賬簿資料，檢查有關(guān)外埠存款的會(huì)計(jì)處理是否正確。

外埠存款的查賬技巧

外埠存款的查賬技巧主要有：

1、查賬人員應(yīng)運(yùn)用詳查法，審查以外埠存款購進(jìn)的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出采購存款的傭金。

2、再審查其他貨幣資金——外埠存款”明細(xì)賬余額，查明其有無長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，若其他貨幣資金——外埠有款占用時(shí)間長(zhǎng)，應(yīng)進(jìn)一步分析查證其有無挪用資金或者不及時(shí)辦理結(jié)算的問題。

外埠存款的會(huì)計(jì)處理

例如：A企業(yè)11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款500 000匯入深圳開設(shè)采購專戶。

借：其他貨幣資金——外埠存款 300 000

貸：銀行存款 300 000

(2)收到采購單位帳單注明價(jià)款200 000，稅金34 000，材料已入庫。

借：原材料 200 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 34 000

貸：其他貨幣資金——外埠存款 234 000

(3)退回余款時(shí)。

借：銀行存款 66 000

貸：其他貨幣資金 66 000