一、納稅人類型

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

類型

納稅人

土地使用權(quán)

擁有的單位和個(gè)人

擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的

代管人或?qū)嶋H使用人

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的

由實(shí)際使用人繳納

土地使用權(quán)共有的

由共有各方按實(shí)際使用面積比例分別納稅

二、納稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍（不含農(nóng)村）。

三、計(jì)稅依據(jù)

依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

1、具體確定辦法：

a、測定的土地面積

凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

b、證書確定的土地面積

尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

c、申報(bào)的土地面積

尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

2、計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額

四、稅收優(yōu)惠

1、下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

a、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

b、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

c、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

d、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

e、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

f、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年；

g、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

2、稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定

a、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接。

凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

b、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。

● 免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

● 納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

c、房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地。

除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

d、企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

e、林業(yè)系統(tǒng)用地

● 對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可以照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

f、鹽場、鹽礦用地

● 對鹽場鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

g、民航機(jī)場用地

● 機(jī)場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 在機(jī)場道路中，對場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

● 機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

h、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委會(huì)員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

i、自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他土地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

j、自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

情況

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

購置新建商品房

房屋交付使用的次月起

購置存量房

辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起

出租、出借房產(chǎn)

交付出租、出借房產(chǎn)的次月起

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納

新征用的耕地

批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)

新征用的非耕地

批準(zhǔn)征用次月起

3、納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納。具體期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

4、納稅地點(diǎn)

在土地所在地繳納。