（本文主要內(nèi)容發(fā)表于《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》2023年4月7日第5版，閱讀原文請點(diǎn)擊以下鏈接http://paper.ce.cn/pad/content/202304/07/content_272097.html）

在近些年我國實(shí)行積極的擴(kuò)張性財(cái)政政策過程中，減稅降費(fèi)一向是重要的政策措施之一。2023年，為繼續(xù)化解“三重壓力”的影響，針對總需求不足這一主要矛盾方面，黨中央國務(wù)院明確要求繼續(xù)在積極財(cái)政政策的貫徹執(zhí)行中加力增效，以服務(wù)于穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)物價(jià)等宏觀治理目標(biāo)，支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)入合理區(qū)間并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展。不久前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布系列公告，明確地給出了今年延續(xù)和優(yōu)化多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策的官方信息。這是在連續(xù)數(shù)年較大力度實(shí)行減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，管理當(dāng)局承前啟后在新的年度及未來一段時(shí)期內(nèi)新公布的務(wù)實(shí)安排。關(guān)于其中的重點(diǎn)內(nèi)容，可關(guān)注如下三個(gè)方面。

第一， 在近年疫情沖擊下，為數(shù)眾多的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶遇到的生產(chǎn)經(jīng)營困難問題比較突出，疫情基本得到控制后，恢復(fù)性階段上也客觀需要政策扶持，針對于此，兩部門明確，將在兩年間，即2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)（具體是指同時(shí)符合年度納稅所得額不超過3000萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)），在年度應(yīng)納稅所得款不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（即只計(jì)其中的1/4），再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并且，在同一時(shí)間段內(nèi)，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。該項(xiàng)措施具體減免稅額的計(jì)算公式為：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得中應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額（=該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）-其他政策減免稅額×個(gè)體戶經(jīng)營所得中的應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分÷經(jīng)營所得中應(yīng)納稅所得額×（1-50%）?？芍谇靶┠陮τ谠鲋刀悶橹饕淼牧鬓D(zhuǎn)稅推出降低稅率、加快留抵退稅等降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)措施后，2023年，顯然在所得稅方面，管理當(dāng)局有重點(diǎn)地繼續(xù)體現(xiàn)了對于我國1.6億市場主體中占絕大多數(shù)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的稅收優(yōu)惠支持，有利于激勵(lì)它們在復(fù)工復(fù)產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新中，以更高的積極性在業(yè)績上發(fā)力進(jìn)取。另外，在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展方面，兩部門還明確規(guī)定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，即5年為期，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。

第二，為更好貫徹“以創(chuàng)新發(fā)展為第一動(dòng)力”的大政方針，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，積極實(shí)施科技創(chuàng)新，兩部門明確規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的200%在稅前攤銷。這種為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)而在稅前規(guī)定加計(jì)扣除的優(yōu)惠辦法，既有國際經(jīng)驗(yàn)可借鑒，也有我國前些年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可援引，新規(guī)定的特點(diǎn)，是在“形成無形資產(chǎn)”這個(gè)概念上，清楚區(qū)分了“未形成”和“已形成”兩種情況，進(jìn)而給出了具有細(xì)則性質(zhì)的操作規(guī)定，顯然帶有提升該項(xiàng)措施“精細(xì)化”程度的進(jìn)步意義。

第三，在各方高度重視的與供應(yīng)鏈優(yōu)化發(fā)展密切相關(guān)的物流領(lǐng)域，為促進(jìn)其健康發(fā)展，兩部門明確規(guī)定，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)的大宗倉儲(chǔ)設(shè)施用地所涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起，至2027年12月31日，以五年為期，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%，計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。于是，這一稅負(fù)打了個(gè)對折，可謂優(yōu)惠力度不小，體現(xiàn)了國家積極支持物流業(yè)蓬勃發(fā)展的鮮明政策導(dǎo)向和務(wù)實(shí)措施。

這些稅收的優(yōu)惠、稅費(fèi)的減免，在其適用期內(nèi)，固然可期待其正面效應(yīng)的產(chǎn)生，但所涉及的企業(yè)，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到，對于追求生產(chǎn)經(jīng)營的成功而言，政府的這些優(yōu)惠政策措施，畢竟還是起引導(dǎo)、鼓勵(lì)的作用，總體上說應(yīng)認(rèn)為是輔助性的。各個(gè)企業(yè)應(yīng)在享受政策優(yōu)惠措施時(shí)，順勢有為，注重協(xié)調(diào)地加入其他多種相關(guān)因素，形成優(yōu)化組合，更加有效地打造自己在市場競爭中的核心競爭力。

賈 康 簡 介

第十一屆、十二屆全國政協(xié)委員、現(xiàn)任全國政協(xié)參政議政人才庫特聘專家，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長，中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)。曾長期擔(dān)任財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長。北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員，北京大學(xué)、中國人民大學(xué)、國家行政學(xué)院、中央社會(huì)主義學(xué)院、南開大學(xué)、武漢大學(xué)、廈門大學(xué)、安徽大學(xué)等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項(xiàng)目，到美國匹茲堡大學(xué)做訪問學(xué)者一年。1995年享受國務(wù)院政府特殊津貼。1997年被評為國家百千萬人才工程高層次學(xué)術(shù)帶頭人。多次受黨和國家領(lǐng)導(dǎo)同志之邀座談經(jīng)濟(jì)工作。擔(dān)任2010年1月8日中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)“財(cái)稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)、黃達(dá)—蒙代爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)和中國軟科學(xué)大獎(jiǎng)獲得者。國家“十一五”、“十二五”、“十三五”規(guī)劃專家委員會(huì)委員、國家發(fā)改委ppp專家?guī)鞂＜椅瘑T會(huì)成員。2013年，主編《新供給：經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的中國創(chuàng)新》，發(fā)起成立“華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院”和“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)50人論壇”（任首任院長、首任秘書長，第二屆理事會(huì)期間任首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家），2015年-2016年與蘇京春合著出版《新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《供給側(cè)改革：新供給簡明讀本》以及《中國的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評中國圖書評論學(xué)會(huì)和央視的“2016年度中國好書”）》，2016年出版的《供給側(cè)改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國家圖書館評為全國精品教材。2017-2020年又撰寫出版《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革理論模型與實(shí)踐路徑》、《供給側(cè)改革主線上的未來財(cái)稅》、《財(cái)政學(xué)通論》等多部專著。2021年與劉薇合作《雙循環(huán)新發(fā)展格局》一書又獲評“2021年度中國好書”。根據(jù)《中國社會(huì)科學(xué)評估》公布的2006～2015年我國哲學(xué)社會(huì)科學(xué)6268種學(xué)術(shù)期刊700余萬篇文獻(xiàn)的大統(tǒng)計(jì)分析，賈康先生的發(fā)文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數(shù)3429，遙居第一，是經(jīng)濟(jì)學(xué)核心作者中的代表性學(xué)者。