建筑企業(yè)發(fā)票稅率是多少

網(wǎng)友 2023-09-06 14:33:50

最近，經(jīng)常在頭條上刷到這樣的文章和視頻，說“建筑企業(yè)缺進(jìn)項發(fā)票，稅負(fù)率很高”，而我卻不以為然，如果真的像你們所說，就表明你所在的建筑企業(yè)在發(fā)票管理上存在嚴(yán)重問題。六年來我一直在一家集團(tuán)公司負(fù)責(zé)財務(wù)工作，其中主要的一個業(yè)務(wù)板塊是建筑施工總承包，每年都要承接15個左右的物流倉儲項目，年合同總產(chǎn)值約15~20億元之間，每年都有完工項目，按獨立項目計算，增值稅的稅負(fù)率基本控制在3%左右，有的項目甚至更低，但不會超過4%，這是正常的行業(yè)稅負(fù)率水平。多年的工作經(jīng)驗告訴我，要控制住稅負(fù)率，財務(wù)部門必須堅持做到以下兩點：

一是牢牢把握合同審批權(quán)。稅收產(chǎn)生于交易，而合同是交易的主要載體，只有把合同審批權(quán)抓住了，才能控制住稅費(fèi)。所以，財務(wù)部門必須參與合同審批，項目的所有合同只有經(jīng)財務(wù)部門審定后才能簽訂。在審核合同時主要從供應(yīng)商的納稅人資格、適用稅率、發(fā)票類型、交票時間等方面進(jìn)行，對于不符合財務(wù)要求的堅決更換供應(yīng)商。

二是做好稅法培訓(xùn)工作。國家稅收政策日新月異，財務(wù)部門要經(jīng)常性地組織有關(guān)人員開展稅法學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作，提高全員稅法意識。當(dāng)新項目開工后，財務(wù)部就安排專人去項目部將項目經(jīng)理、項目財務(wù)、采購員、合同起草人員、合同結(jié)算人員組織起來學(xué)習(xí)稅法知識，教會他們?nèi)绾渭訌?qiáng)發(fā)票管理。同時，要把發(fā)票管理要求形成文件資料下發(fā)執(zhí)行。

那么，在實際工作中，還要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)提出不同的要求，并要求采購部門和項目部貫徹執(zhí)行。

一、甲供材料的管理

1、如果承包合同總價中包含甲供材料價款的，應(yīng)在承包合同中對甲供材料予以約定，在發(fā)包方向承包方移交材料時，應(yīng)按照買價向承包方開具增值稅專用發(fā)票。因為是作為平價銷售開具發(fā)票，發(fā)包方不會多繳稅，承包方也可以抵扣進(jìn)項稅。同時，將材料款抵作撥付的工程款，這樣做有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑，需與稅務(wù)局溝通并簽訂三方協(xié)議。

2、在承包合同中約定，甲供材料由發(fā)包方指定供應(yīng)商及材料的品牌、規(guī)格型號、數(shù)量，由承包方直接采購。

3、如果承包合同總價中不包含甲供材料價款的，承包方應(yīng)向稅務(wù)局申請選擇簡易計稅征收方法。

二、大宗材料的采購管理

1、工程項目的大宗材料由項目部根據(jù)用量需求上報采購計劃，公司材料采購部依據(jù)計劃統(tǒng)一集中采購，按項目分別簽訂合同、配送材料、開具專用發(fā)票。

2、必須選擇實力強(qiáng)，履約能力好，具有一般納稅人資格（稅率13%）的供應(yīng)商。不選擇小規(guī)模納稅人或自然人。

三、地方建材及零星材料的采購管理

地方建材及零星材料原則上由項目部自行采購，在供應(yīng)商的選擇上必須慎重，要以能否開具增值稅專用發(fā)票為條件進(jìn)行篩選。

1、地方建材主要包括：水泥、砂、石料、石灰、磚、瓦、商品混凝土等建筑材料，按以下原則選擇供應(yīng)商：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格且選擇適用一般計稅方法計稅的供應(yīng)商，可以取得13%的專用發(fā)票。

（2）其次選擇適用按簡易計稅方法計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人。適用簡易計稅方法的一般納稅人可以開具3%的專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以申請稅務(wù)局代開專用發(fā)票，可以抵扣3%的進(jìn)項稅。

（3）不向自然人采購。

2、零星材料采購管理

要求項目部要加強(qiáng)零星材料的采購管理，實行集中采購辦法，由各班組及用料單位根據(jù)工程材料消耗情況定期編制用料計劃，項目部匯總后統(tǒng)一集中批量采購，經(jīng)過比價后選擇供應(yīng)商，其原則是：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，可以抵扣13%的進(jìn)項稅。

（2）其次選擇小規(guī)模納稅人，要求代開專用發(fā)票，可以抵扣3%的進(jìn)項稅。

（3）不向自然人采購。

四、勞務(wù)分包的管理

營改增后，承包人的選擇和結(jié)算方式將徹底改變，否則，無法取得增值稅專用發(fā)票。一方面，無進(jìn)項稅抵扣，稅負(fù)增加；另一方面，由于沒有合規(guī)的發(fā)票在所得稅前扣除，導(dǎo)致所得稅負(fù)同時增加。

1、選擇具有納稅人資格的勞務(wù)公司作為勞務(wù)分包商。按規(guī)定，對于清包工程，勞務(wù)公司可以選擇簡易計稅方法，開具3%的增值稅專用發(fā)票；如果選擇一般計稅方法的則開具9%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。所以要盡量選擇一般計稅方法的勞務(wù)公司。

2、如果將勞務(wù)工程分包給自然人的，應(yīng)采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁策略，即稅金由分包方承擔(dān)并到稅務(wù)局代開普通發(fā)票。

3、改變結(jié)算辦法，對勞務(wù)分包款實行按月驗工計量結(jié)算，即根據(jù)分包方月度實際完成的勞務(wù)工作量和進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，開具增值稅專用發(fā)票，這樣計量結(jié)算才符合工程項目增值稅異地預(yù)繳、注冊地匯算繳納的規(guī)定。

五、專業(yè)分包管理

專業(yè)分包是指：供水供電工程、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝、門窗制作安裝、消防工程、地坪工程、通風(fēng)工程、樁基施工等等，這類合同主要包括設(shè)備材料、機(jī)械和人工費(fèi)等，對分包商而言屬于混合銷售，存在不同檔次的稅率。另外，專業(yè)分包商基本屬于建筑企業(yè)，稅率為9%，如果簽訂一攬子合同，只能取得9%的專用發(fā)票，而分包商所需的設(shè)備材料、機(jī)械也是向外采購或租賃，可以抵扣13%的進(jìn)項稅，明顯對我方不利。鑒于此，對專業(yè)分包的選擇遵循以下原則：

1、必須選擇一般納稅人作為專業(yè)分包商。

2、把設(shè)備材料、機(jī)械使用與安裝（勞務(wù)）費(fèi)用分別簽訂合同，分別開具增值稅專用發(fā)票。

3、由項目部提供設(shè)備材料和機(jī)械。

4、盡量不選擇小規(guī)模納稅人和自然人。

六、動產(chǎn)租賃管理

動產(chǎn)租賃是指項目部為工程租賃的各種機(jī)械設(shè)備、鋼管、扣件、建筑模板等。動產(chǎn)租賃的一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人為3%，二者稅差10%。

1、首先向具有一般納稅人資格的租賃公司租賃。

2、其次向小規(guī)模納稅人租賃。

3、不向自然人租賃。

七、施工用電用水管理

施工用電用水屬于可抵扣進(jìn)項稅的范圍，在實際操作中都是以發(fā)包方名義立戶，在總表之下分表計算，承包方得不到增值稅專用發(fā)票，無進(jìn)項稅可抵扣，因此須按下述方式操作：

1、在開工前與發(fā)包方協(xié)商，工程用電用水以承包方名義申請立戶，工程完工后再辦理轉(zhuǎn)戶手續(xù)，這樣就可以取得電力公司、供水公司的專用發(fā)票，其中電力13%、自來水9%。