不管你是領(lǐng)固定薪水的打工人，還是身家上億的企業(yè)主，收入的第一道檻就是個(gè)稅；

也不論你是靈活就業(yè)的斜杠青年，或是收入不菲的專業(yè)顧問(wèn)，甭管錢(qián)從哪賺的，最后到口袋里之前也得上稅。

不像企業(yè)所得稅或是增值稅，乃至其他間接稅，個(gè)人所得稅征收范圍最廣，可以說(shuō)，和所有人都息息相關(guān)。

但是，你一直在交的個(gè)稅，你真的了解嗎？

比如前不久，國(guó)稅發(fā)布公告，宣布2022年1月1號(hào)起，年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，如果還照老辦法，最后到手的收入可能相差上萬(wàn)。

但很多人可能渾然不覺(jué)，還蒙在鼓里。

這篇文章就講一講關(guān)于個(gè)人所得稅和它的一切（幾乎，手動(dòng)狗頭）。

不管你是什么身份，收入幾何，希望這篇文章都能對(duì)你有所幫助。

內(nèi)容如下，大家可以選自己最感興趣的部分優(yōu)先看：

一、 什么是個(gè)稅1、個(gè)稅的定義和意義2、這幾種場(chǎng)景，要不要交個(gè)稅？

二、 個(gè)稅分別怎么交1、 交多少2、 怎么交

三、 個(gè)稅的稅優(yōu)政策們

一、什么是個(gè)稅？1. 個(gè)稅的定義和意義

個(gè)人所得稅（personal income tax），是各國(guó)征稅機(jī)關(guān)和自然人之間調(diào)整收入再分配、財(cái)政收入組織的重要手段。

2020年，我國(guó)gdp首次突破百萬(wàn)億，財(cái)政收入18萬(wàn)億，其中1萬(wàn)億來(lái)自個(gè)人所得稅，占比很低。

這1萬(wàn)億個(gè)稅里，有一半來(lái)自工資薪金代扣代繳的稅款。

要知道我國(guó)個(gè)稅的超額累進(jìn)稅率是收入越高，稅率越高的；全國(guó)平均工資不到1萬(wàn)，基本都是適用最低2檔稅率，也就是3%、10%；

而年收入只要靠近100萬(wàn)，基本就會(huì)達(dá)到最高檔45%的稅率。

這樣的前提下，工資薪金貢獻(xiàn)一半的個(gè)稅稅收，那么全國(guó)所有就業(yè)人員的工資總額應(yīng)該要幾倍于其他收入（比如高凈值人群的投資收入）。

然而現(xiàn)實(shí)卻是，2019年，城鎮(zhèn)人口可支配收入總額大約是35.9萬(wàn)億，但城鎮(zhèn)工資總額只有15.4萬(wàn)億，連一半都不到。

大量、更高的收入，不是從“領(lǐng)工資”的渠道支付的。

他們?nèi)藬?shù)雖然遠(yuǎn)比打工人少，但收入總和卻比普通人的工資總和高得多。

這些收入的納稅狀況我很難用數(shù)字反映，但從“工資薪金貢獻(xiàn)了一大半個(gè)稅”這個(gè)事實(shí)，我們不難想象。

《福布斯》雜志曾在2005年把我國(guó)評(píng)為世界第二稅負(fù)最重的國(guó)家。

雖然事實(shí)上我國(guó)是稅負(fù)絕對(duì)數(shù)是低于多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的，但相比稅收的構(gòu)成、納稅人的收入結(jié)構(gòu)，以及相對(duì)之下的社會(huì)福利乃至醫(yī)療、教育等生活成本，工薪族的負(fù)擔(dān)不可謂不重。

改變這些現(xiàn)象，就是個(gè)人所得稅存在的意義。

《個(gè)人所得稅法》是我國(guó)少有的，直接由人大立法的法律。其他多數(shù)是由人大授權(quán)、國(guó)務(wù)院制訂的暫行條例。

足以看出個(gè)稅這個(gè)稅目地位超然。

法條第一條規(guī)定：居民納稅人在境內(nèi)、境外取得的所得，須依法納稅；

非居民納稅人在境內(nèi)取得的所得，須依法納稅。

那么關(guān)于個(gè)稅，第一個(gè)概念就是“居民”、“非居民”。

這兩個(gè)名詞的解釋，要涉及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改的決定》、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)【1994】089號(hào)）等好幾份文件，還需要理解“住所”、“習(xí)慣性居住”等一系列等多的套娃概念。

為方便大家理解，我通過(guò)幾個(gè)例子來(lái)說(shuō)明。

2.這幾種場(chǎng)景，個(gè)稅怎么交？1）韓國(guó)人在中國(guó)

韓國(guó)人小李到中國(guó)留學(xué)3年，期間買(mǎi)了房子。3年間雖然大部分時(shí)間在中國(guó)居住生活，但是仍保留韓國(guó)國(guó)籍，畢業(yè)之后也回到了韓國(guó)工作。如果小李留學(xué)期間，在韓國(guó)視頻網(wǎng)站發(fā)布vlog賺取了一定所得，而且在中國(guó)曾經(jīng)有過(guò)正式工作，那么他需要如何繳納個(gè)稅？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改的決定》第二條：

在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

小李的戶籍在韓國(guó)、家庭在韓國(guó)、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也在韓國(guó)，買(mǎi)房也是出于短暫居住和投資的目的，所以即便3年間主要待在中國(guó)，這3年小李在中國(guó)也不算有住所。

但是根據(jù)《個(gè)稅法》的描述：

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

小李留學(xué)期間每年在中國(guó)居住是超過(guò)183天的，所以小李依舊算是居民個(gè)人，所以小李在中國(guó)工作賺的錢(qián)，和從韓國(guó)視頻網(wǎng)站賺的錢(qián)，都要按我國(guó)《個(gè)稅法》繳納個(gè)稅。

2）中國(guó)人在紐約

小張15歲就去美國(guó)上高中，讀完本科、碩士，一直到27歲才回國(guó)工作，是老海歸了。這12年間，小張只有寒暑假回國(guó)，一年不到2個(gè)月。那么小張是居民還是非居民？

按常識(shí)，一個(gè)15歲就出國(guó)，12年才回來(lái)，每年在國(guó)內(nèi)時(shí)間不到2個(gè)月的，多少也算“半個(gè)”外國(guó)人吧？

但《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)【1994】089號(hào)）第一條提到：

如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

即便小張旅居國(guó)外12年，最終也回國(guó)工作了，所以他出國(guó)的目的只是求學(xué)。

并且小張的國(guó)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系都還在國(guó)內(nèi)，所以從主觀意愿上看，小張的習(xí)慣性居住地還是中國(guó)。

結(jié)合上一條“住所”的定義，小張?jiān)趪?guó)內(nèi)是有住所的。所以小張依舊是居民納稅人。

理解了這些，我們基本上能分清99%的情況下，納稅人是屬于居民還是非居民個(gè)人了。

二、個(gè)稅分別怎么交

搞清了納稅人身份的問(wèn)題，我們?cè)賮?lái)探討個(gè)人所得稅具體都有哪些、怎么交。

概括地說(shuō)，個(gè)稅征收的范圍包括下面這些：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

前4種，統(tǒng)稱綜合所得，就業(yè)人員、個(gè)人涉及得比較多；

經(jīng)營(yíng)所得，一般適用個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

六、七、八三種，在其他企業(yè)（比如有限公司）當(dāng)中比較常見(jiàn)。

我們一個(gè)一個(gè)來(lái)看。

（一）交多少？1.綜合所得

綜合所得包括：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

前兩者的區(qū)別有一個(gè)最簡(jiǎn)單的區(qū)分方法：有沒(méi)有雇傭關(guān)系。

有雇傭關(guān)系的，基本都屬于工資薪金范疇，包括勞動(dòng)分紅、獎(jiǎng)金、加薪、津貼、補(bǔ)貼；

沒(méi)有雇傭關(guān)系的，以個(gè)人身份從事勞務(wù)活動(dòng)的，基本都是勞務(wù)報(bào)酬。

綜合所得的繳稅流程，大概是：

先預(yù)扣預(yù)繳，再匯算清繳。

不管哪種稅，原理上，稅款的金額都應(yīng)該=應(yīng)納稅所得額×稅率

由于個(gè)稅征收過(guò)程里，允許納稅人把收入減掉合理的必須開(kāi)支（60000固定費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除）、免稅收入、免征額等額度，剩下的金額才是“應(yīng)納稅所得額”。

所以每個(gè)月發(fā)工資、勞務(wù)等其他綜合所得的時(shí)候，工資條上公司幫我們代扣的那筆稅，其實(shí)只是“預(yù)扣預(yù)繳”，顧名思義，只是提前估算的一個(gè)稅額，不一定是最后我們實(shí)際應(yīng)該繳的稅。

交完稅，到第2年大家上個(gè)人所得稅app，填寫(xiě)申報(bào)各項(xiàng)扣除之后，系統(tǒng)會(huì)算出我們應(yīng)該獲得多少退稅，或是補(bǔ)稅，這個(gè)過(guò)程就叫“匯算清繳”。

預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候，適用如下稅率表：

其中，居民納稅人可以享受年度合并計(jì)稅。每月，或每次預(yù)扣預(yù)繳稅款，在次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，申報(bào)后，得到相應(yīng)退稅或補(bǔ)稅。

非居民納稅人則不辦理匯算清繳，每月，或每次繳納的就是最終稅款。

工資、薪金在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，企業(yè)發(fā)的工資金額就是“應(yīng)納稅所得額”；

而勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳階段就可以減除相應(yīng)費(fèi)用了；實(shí)際收入金額減除相應(yīng)費(fèi)用，剩下的金額叫“收入額”，收入額才是預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的應(yīng)納稅所得額。

減除額度：

收入不滿4000元（每次）：減除800元；

收入4000元以上（每次）：減除20%。

并且其中稿酬所得算出“收入額”后，還要乘以70%，才是應(yīng)納稅所得額。

比如我給某雜志寫(xiě)了一個(gè)短篇，得到1萬(wàn)稿酬。減除20%，也就是10000-10000×20%=8000（元）我的收入額就是8000元；8000再×70%=5600元。這5600元就是我這筆收入的應(yīng)納稅所得額。

2.經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)營(yíng)所得一般適用個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅征收就簡(jiǎn)單多了，只要把收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失，余額就是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額乘以對(duì)應(yīng)等級(jí)的稅率，就是應(yīng)繳納的稅款。

比如朱先生開(kāi)了個(gè)小吃店，每個(gè)月?tīng)I(yíng)收10萬(wàn)。成本等各項(xiàng)可以扣除的費(fèi)用為2萬(wàn)。全年?duì)I收也就是（10-2）×12=96萬(wàn)。

那么朱先生要交的個(gè)稅就是：96×35%-6.55-27.05（萬(wàn)元）。

3.其他所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得統(tǒng)稱“其他所得”。

這類所得計(jì)稅方式也很簡(jiǎn)單，統(tǒng)一適用20%比例稅率。

居民和非居民個(gè)人都適用。

比方說(shuō)老王投資了甲公司，擁有甲公司20%股份。每年能領(lǐng)到100萬(wàn)股息。要交的個(gè)稅是：

100×20%=20（萬(wàn)元）。

4.年終獎(jiǎng)的計(jì)算方式

財(cái)稅（2018）164號(hào)文明確提到：從2022年1月1日起，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，也就是不能再單獨(dú)計(jì)稅，而應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年總和所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，今年將是優(yōu)惠算法的最后一次機(jī)會(huì)，想乘上末班車(chē)的朋友可以仔細(xì)看下面這段。

1）合并計(jì)稅

我們舉個(gè)例子來(lái)幫助理解。

假設(shè)甲公司的小張2021全年收入12萬(wàn)。其中9萬(wàn)是每月的工資，3萬(wàn)是年終獎(jiǎng)。不考慮三險(xiǎn)一金和各項(xiàng)扣除的情況下：

如果采用合并計(jì)稅，那么適用的是上面提過(guò)的這張綜合所得稅率表：

把每月的工資和年終獎(jiǎng)合并后，年度所得一共12萬(wàn)，減除6萬(wàn)的準(zhǔn)許免除額（俗稱“起征點(diǎn)”），還剩6萬(wàn)應(yīng)納稅所得額。

對(duì)照上表，適用10%的稅率，

那么個(gè)稅的合計(jì)稅款就是：60000×10%=3480（元）。

2）單獨(dú)計(jì)稅

如果采用單獨(dú)計(jì)稅，算法是這樣：

把單獨(dú)的年終獎(jiǎng)總額除以12個(gè)月，用得到的數(shù)額對(duì)應(yīng)綜合所得稅率表（見(jiàn)下文），確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算稅款，計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

稅率表適用這張（月度稅率表）：

還是小張，9萬(wàn)的工資，3萬(wàn)的年終獎(jiǎng)；

工資部分：9萬(wàn)扣除6萬(wàn)“起征點(diǎn)”，還剩3萬(wàn)，對(duì)應(yīng)3%稅率（綜合所得稅率表），應(yīng)納稅額=30000×3%=900(元)；

年終獎(jiǎng)部分：30000÷12=2500（元），對(duì)應(yīng)月度稅率表的第1級(jí)，稅率3%；

所以這部分個(gè)稅=30000×3%=900（元）。

共計(jì)900+900=1800（元）。

只是簡(jiǎn)單換種計(jì)稅方式，繳稅就查了小2000塊。

不過(guò)，有點(diǎn)數(shù)學(xué)思維的朋友應(yīng)該看出來(lái)了，單獨(dú)計(jì)稅也不是絕對(duì)的好，到某個(gè)閾值可能就會(huì)發(fā)生質(zhì)變。

比如：

小王是薪資結(jié)構(gòu)是6萬(wàn)工資和9萬(wàn)的年終獎(jiǎng)，那么他的個(gè)稅是：

合并計(jì)稅：（150000-60000）×10%-2520=6480（元）；

單獨(dú)計(jì)稅：0+90000×10%-210=8790（元）。

忽略計(jì)算直接看結(jié)論，這種情況反而是單獨(dú)計(jì)稅不劃算了。

一下就是：

工資比年終獎(jiǎng)高的，適合單獨(dú)計(jì)稅；

年終獎(jiǎng)比較多的人，適合合并計(jì)稅。

如果不確定自己用哪種計(jì)稅方式比較劃算，可以私信問(wèn)我，不過(guò)要抓緊了，末班車(chē)馬上就要開(kāi)走啦~

（二）怎么交？1.什么時(shí)間繳稅？

前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，個(gè)稅繳納里主要分“預(yù)扣預(yù)繳”和“匯算清繳”兩個(gè)階段。

雖然項(xiàng)目多，且有一些小不同，但內(nèi)容非常好理解，我做了一張表，大家一看便知：

在規(guī)定時(shí)間之前，最好就準(zhǔn)備上個(gè)納稅年度的財(cái)務(wù)情況，以免耽誤事。

2.個(gè)稅怎么計(jì)算和申報(bào)？

接下來(lái)的部分涉及的數(shù)字、規(guī)則比較多，建議大家先收藏，要用的時(shí)候再查閱。

當(dāng)然，如果實(shí)在拿不準(zhǔn)也可以直接私信問(wèn)我。

1） 預(yù)扣預(yù)繳

前文已經(jīng)說(shuō)過(guò)，因?yàn)閭€(gè)稅包含很多準(zhǔn)許免除額、免征額、專項(xiàng)扣除，乃至三險(xiǎn)一金，等等；

比如，工資薪金適用哪一檔稅率，有的情況需要依據(jù)全年的總收入定，但時(shí)間還沒(méi)到，我們沒(méi)法知道全年收入，萬(wàn)一中途加薪漲薪，或是多發(fā)了一筆獎(jiǎng)金，就會(huì)影響整體的稅率。

這些變數(shù)要等一個(gè)納稅年度結(jié)束了才算塵埃落定。

所以平時(shí)每個(gè)月自主繳納，或者代扣代繳的稅款不一定就是我們最終應(yīng)繳的，只能叫做“預(yù)扣預(yù)繳”。

預(yù)扣預(yù)繳的流程都在下面這張導(dǎo)圖里了，大家不妨擴(kuò)看即便熟悉一下，起碼對(duì)法規(guī)準(zhǔn)予扣除減免的項(xiàng)目有個(gè)概念。

等到納稅年度結(jié)束了，大家就可以開(kāi)始準(zhǔn)備匯算清繳了，我們平時(shí)說(shuō)的“退稅補(bǔ)稅”也是發(fā)生在這個(gè)環(huán)節(jié)的。

3.匯算清繳

匯算清繳一般是第二年的上半年進(jìn)行。

正如剛剛介紹預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候所說(shuō)，納稅年度結(jié)束之后我們一算免除、扣除、社保、公積金，包括一些特殊政策法規(guī)，發(fā)現(xiàn)自己有很多稅繳多了，或是少了，就可以申請(qǐng)退稅或補(bǔ)稅。

這個(gè)流程就叫“匯算清繳”。

掌握了這些基礎(chǔ)，才能理解下面我要說(shuō)的各種納稅籌劃方式。

三、稅優(yōu)政策

稅籌這事，在我看來(lái)就像華容道。有基本的原則和邏輯，但沒(méi)有一套萬(wàn)能的公式，最好的方式就是根據(jù)不同的局勢(shì)，去具體分析，然后才能找出當(dāng)下的最優(yōu)解。

不同的公司有不同的經(jīng)營(yíng)狀況，牽涉到的因素太多，我這里就說(shuō)一些基本的“原則和邏輯”，

旨在給大家培養(yǎng)一定的“稅商”，至少做到能察覺(jué)的公司可能存在籌劃的空間，以及某種“避稅方法”里存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。

正所謂“趨利避害”。

1.經(jīng)營(yíng)所得

1） 利用稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除

前面已經(jīng)講過(guò)，個(gè)體工商戶繳納的個(gè)稅屬于經(jīng)營(yíng)所得，而稅法允許繳稅前先扣除各項(xiàng)費(fèi)用。

所以個(gè)體工商戶首先最簡(jiǎn)單的，就應(yīng)該充分利用各項(xiàng)扣除，以減少應(yīng)納稅所得額。

以此降低稅負(fù)。

舉個(gè)例子：

2020年，老王開(kāi)了一家小吃店，注冊(cè)為個(gè)體工商戶。每月?tīng)I(yíng)收10萬(wàn)元。老王的老婆也在店里幫忙，但因?yàn)槭且患胰?，所以沒(méi)有給開(kāi)工資。

到了2021年，老王有兩種選擇：

1：繼續(xù)2020年的經(jīng)營(yíng)模式；

2：老王給妻子每月開(kāi)5000元工資。

來(lái)具體分析結(jié)果：

選擇1：

按稅法規(guī)定，老王作為個(gè)體工商戶每月可以扣除的各項(xiàng)費(fèi)用是2萬(wàn)元，

所以老王的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=（10-2）×12=96（萬(wàn)元）；

那么應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅=96×35%-6.55=27.05（萬(wàn)元）

選擇2：每月開(kāi)給妻子的5000元工資就可以進(jìn)行扣除，

所以應(yīng)納稅所得額=（10-2-0.5）×12=90（萬(wàn)元）；

那么應(yīng)當(dāng)繳納稅款=90×35%-6.55=24.95（萬(wàn)元）

比選擇1節(jié)稅2.1萬(wàn)元。

一家人開(kāi)5000工資，并不會(huì)影響實(shí)際收入，但就時(shí)這小小一步，就能多賺2萬(wàn)多塊。

這就是充分理解法律法規(guī)的效果。

2） 把個(gè)體工商戶變成一人有限責(zé)任公司

近兩年的特殊優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率已經(jīng)比個(gè)體工商戶還低了。所以轉(zhuǎn)變性質(zhì)可能直接就能減稅。

還是舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)：

老張退休之后回老家開(kāi)了一家小超市，注冊(cè)為個(gè)體工商戶。每年扣掉各種費(fèi)用應(yīng)納稅所得額是100萬(wàn)元。

2021年度，老張有3個(gè)選擇：

1：保持個(gè)體工商戶，一切不變；

2：改注冊(cè)為一人有限責(zé)任公司，稅后利潤(rùn)分配（轉(zhuǎn)到自己私人賬戶）；

3：改注冊(cè)為一人有限責(zé)任公司，稅后利潤(rùn)保留在公司，不作分配。

我們一個(gè)一個(gè)看：

選擇1：老張需要繳納個(gè)稅=100×35%-6.55=28.45（萬(wàn)元）

選擇2：

首先超市現(xiàn)在也是有限責(zé)任公司了，所以要交企業(yè)所得稅，稅款=100×25%×20%=5（萬(wàn)元）；

其次老張取得稅后利潤(rùn)，需要繳納個(gè)稅（分紅稅率20%），個(gè)稅稅款=（100-5）×20%=19（萬(wàn)元）；

合計(jì)納稅5+19=24（萬(wàn)元）；

選擇3：只需要繳納5萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

比選擇2節(jié)稅19萬(wàn)，比選擇1節(jié)稅23.45萬(wàn)。

2.利息、股息、紅利所得

1） 利用雙層公司留存股息

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

個(gè)人從非上市公司取得股息需要繳納20%個(gè)稅，但是公司從非上市公司取得股息免稅。

所以有些情況，投資之初就可以設(shè)置雙層公司，下層公司來(lái)從事實(shí)體經(jīng)營(yíng)，上層公司用來(lái)留存下層公司分配的股息。

還是舉個(gè)例子：

李先生持有a公司40%的股份，每年從a公司取得股息500萬(wàn)元，a公司會(huì)代扣代繳個(gè)人所得稅100萬(wàn)元。

如果：

李先生投資之初先設(shè)立一家李氏投資公司，由李氏投資公司向a公司投資并持有40%股份，那么李氏投資公司每年從a公司取得的500萬(wàn)股息就可以免稅；

直接實(shí)現(xiàn)每年節(jié)稅100萬(wàn)的效果。

這套思路也能套用在分配股息上。

比如胡先生10年前投資100萬(wàn)創(chuàng)辦了a公司，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，10年都沒(méi)有分配利潤(rùn)，目前已經(jīng)累計(jì)了1000萬(wàn)元。

胡先生現(xiàn)在準(zhǔn)備把a(bǔ)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，轉(zhuǎn)讓價(jià)是1200萬(wàn)元。依法要繳納個(gè)稅：

（1200-100）×20%=220（萬(wàn)元）

那么，如果10年前胡先生就創(chuàng)辦了雙層公司，也就是：投資110萬(wàn)元，創(chuàng)辦b公司，再通過(guò)b公司投資100萬(wàn)元去設(shè)立a公司。

那么b公司在轉(zhuǎn)讓a公司之前，可以先將a公司1000萬(wàn)元的未分配利潤(rùn)分配到b公司，這樣股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)可以降低到200萬(wàn)元。

而b公司只需要繳納企業(yè)所得稅：

（200-100）×25%×20%=5（萬(wàn)元）。

除了a公司，胡先生投資其他公司也通過(guò)b公司進(jìn)行，這樣就可以吧所有投資利潤(rùn)都留存在b公司層面。

這套操作下來(lái)，節(jié)稅效果達(dá)到215萬(wàn)元。

不過(guò)因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)里胡先生10年前并沒(méi)有設(shè)立雙層公司，所以如果a公司的凈資產(chǎn)達(dá)到1200萬(wàn)元了，那么理論上胡先生就沒(méi)有籌劃的空間了。

如果凈資產(chǎn)是1100萬(wàn)元，那么還可以：

設(shè)立b公司，以1100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓a公司股權(quán)，納稅200萬(wàn)；然后a公司向b公司分紅100萬(wàn)元，再以1100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓a公司股權(quán)。

這樣a公司取得的100萬(wàn)元股息可以免稅，總體相當(dāng)于節(jié)稅20萬(wàn)元。

2) 利用上市公司股息差別化稅收政策

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2015】101號(hào)）規(guī)定：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股超過(guò)1年的，股息紅利所得免征個(gè)稅；

持股期限1個(gè)月以內(nèi)的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股1個(gè)月以上至1年（含1年）的，減按50%計(jì)稅。

上述所得統(tǒng)一適用20%稅率計(jì)征個(gè)稅。

舉個(gè)例子幫助理解：

2020年12月10日，沈女士買(mǎi)了a上市公司的股票，12月30日，得到了股息10萬(wàn)元。

選擇1：如果沈女士2021年1月10號(hào)之前轉(zhuǎn)讓股票，

那么需要繳納的個(gè)稅=10×20%=2（萬(wàn)元）；

選擇2：如果沈女士2021年1月11日以后、2021年12月10日之前轉(zhuǎn)讓a公司的股票，那么她需要繳納的個(gè)稅=10×50%×20%=1（萬(wàn)元）。

選擇3：如果沈女士2021年12月11日以后轉(zhuǎn)讓a公司股票，那么免納個(gè)人所得稅。

3） 利用股權(quán)代持實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅，但個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益權(quán)不需要繳納個(gè)稅所得稅。

納稅人可以通過(guò)股權(quán)代持的方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，待時(shí)機(jī)合適時(shí)再實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

比如：劉先生持有a公司20%的股權(quán)，股權(quán)的投資成本100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)公司凈資產(chǎn)200萬(wàn)。

劉先生想以200萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王先生，那么劉先生需要繳納的個(gè)稅=（200-100）×20%=20（萬(wàn)元）。

如果劉、王二人簽訂股權(quán)代持協(xié)議，劉先生作為名義股東，王先生作為實(shí)際出資人，并且劉先生把20%股權(quán)的一切權(quán)利委托給王先生代為行使，同時(shí)把股權(quán)質(zhì)押給王先生，那么：

王先生要向劉先生支付200萬(wàn)元；并且，王先生每年取得a公司的分紅。

假設(shè)若干年后，a公司經(jīng)營(yíng)不善虧損了，凈資產(chǎn)只剩110萬(wàn)元，那么劉先生再把這筆股權(quán)以110萬(wàn)元的名義價(jià)格（實(shí)際不需要支付任何價(jià)款）正式轉(zhuǎn)讓給王先生，那劉先生需要繳納的個(gè)稅=（110-100）×20%=2（萬(wàn)元）。

這套操作的節(jié)稅效果達(dá)到18萬(wàn)元。

我說(shuō)這么多案例與思路，其實(shí)也只是淺談了一下稅籌的藝術(shù)。

同時(shí)證明一個(gè)道理：依照法規(guī)去籌劃，真的是有相當(dāng)多的方法的。只是很多人因?yàn)椴涣私舛?、不了解稅法，所以沒(méi)概念、想不到。

說(shuō)在最后：

我還是強(qiáng)調(diào)：在合法合理的范圍內(nèi)，完全可以達(dá)到非常好的稅務(wù)籌劃效果。

如果大家平時(shí)沒(méi)那么多時(shí)間和專業(yè)力去研究稅法、關(guān)注稅務(wù)新聞，不如關(guān)注carl，多看我的文章，

大事小事，新聞改革，我都會(huì)幫大家解讀。

也歡迎大家有任何稅務(wù)方面的疑惑，在后臺(tái)私信問(wèn)我，我都會(huì)解答。

1.稅務(wù)行業(yè)十年老炮，每天分享稅籌經(jīng)驗(yàn)，解決疑難財(cái)稅問(wèn)題！2.關(guān)注carl的財(cái)稅圈，幫你合法合理地省錢(qián)，立志讓你做最省心的老板。3.解讀最新的稅收熱點(diǎn)，分享最優(yōu)的稅籌方式。carl的財(cái)稅圈，您身邊的財(cái)稅管家。